Ежемесячные компенсационные выплаты работникам

Сегодня предлагаем статью: "Ежемесячные компенсационные выплаты работникам", в которой собрана информация из авторитетных источников. Уточнить актуальность данных на 2020 год, а также задать любой интересующий вопрос можно онлайн-консультанту.

Компенсационные выплаты: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

IgorVetushko / Depositphotos.com

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 Налогового кодекса и является исчерпывающим. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и также закрыт. Чтобы принять правильное решение облагать или не облагать НДФЛ и страховыми взносами какую-либо выплату, нужно действовать по следующему алгоритму:

Шаг 1

Проверяем, на основании какого нормативного правового акта осуществляется выплата.

В силу норм НК РФ компенсация, порядок ее выплаты, а в некоторых случаях и лимит, должны быть установлена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Например, выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, прямо предусмотрены Трудовым кодексом, в том числе:

  • возмещение расходов, связанных со служебной командировкой;
  • компенсация за использование личного имущества;
  • возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы;
  • возмещение расходов при переезде на работу в другую местность.

Шаг 2

Смотрим, поименована ли выплата в ст. 217 и ст. 422 НК РФ.

Если выплата не поименована, то неудержание НДФЛ и необложение страховыми взносами грозит доначислением и штрафными санкциями.

Шаг 3

Анализируем разъяснения уполномоченных органов и сложившуюся арбитражную практику.

Бывает, что выплата не упомянута в НК РФ, но имеются многочисленные разъяснения Минфина России или же сложившаяся на основании решений высших судов арбитражная практика. Так, в случае возмещения понесенных расходов вновь принимаемому работнику или действующему работнику на прохождение обязательного медицинского осмотра, по мнению Минфина, у работника нет экономической выгоды и, следовательно, нет облагаемого дохода. Но со страховыми взносами все обстоит иначе. Контролирующие органы придерживаются твердой позиции, что если выплата прямо не предусмотрена в ст. 422 НК РФ и производится с нарушением установленного законодательством порядка, то она подлежит обложению страховыми взносами.

Еще один пример спорной выплаты – компенсация за задержку заработной платы. Обязанность работодателя выплатить проценты при нарушении установленного срока выплаты заработной платы в установлена законодательством. В НК РФ эта выплата также не поименована. На этом основании Минфин России утверждает, что она должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. Вместе с тем, давая разъяснения по налогообложению компенсации за задержку зарплаты НДФЛ, Минфин России признает, что проценты, начисляемые работодателем в пользу работника, являются компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, и не подлежат обложению НДФЛ.

Шаг 4

Выплаты должны носить компенсационный характер.

В тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения, расходы должны быть подтверждены документально, а сами документы должны соответствовать законодательству РФ.

Шаг 5

Проверяем ограничения или нормирование суммы компенсации.

Некоторые возмещаемые выплаты, например суточные, могут быть ограничены нормами, установленными законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Для целей обложения НДФЛ и взносами верхний предел установлен непосредственно НК РФ.

Но даже когда все условия для освобождения компенсационной выплаты от обложения НДФЛ и взносами, казалось бы, выполнены, могут возникнуть вопросы. Рассмотрим их на примере компенсации командировочных расходов.

Возмещение расходов, связанных со служебными командировками, установлено ТК РФ. Это прежде всего расходы на проезд, проживание и суточные. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы возмещаются, если они произведены с ведома и разрешения работодателя. При этом положения положения НК РФ содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемыми НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Полностью освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

  • на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы по оплате услуг связи;
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Однако на практике бывают расходы, которые непосредственно связаны с командировкой, но прямо не упомянуты, а некоторые позиции можно рассматривать как открытые. Например, при поездке в командировку на автомобиле все чаще приходится оплачивать проезд по платной дороге. Полагаем, расходы на проезд по платной дороге напрямую связаны с проездом до места назначения и обратно, следовательно, их компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и расходы на ГСМ при надлежащем документальном подтверждении. Во избежание нареканий со стороны контролирующих органов работнику следует согласовать маршрут следования к месту командировки и обратно, в том числе проезд по платной дороге.

Другой пример – штрафы и комиссии за возврат или обмен билетов. В этом случае согласованные с работодателем расходы также не облагаются НДФЛ и взносами (письмо Минфина России от 11 мая 2017 г. № 03-04-06/2847).

Компенсационные выплаты работникам

Компенсации работникам – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами. Соответственно, компенсационными называются выплаты, которые имеют целью возместить (компенсировать) работнику расходы, связанные или с выполнением им трудовых обязанностей, или с переездом в другую местность и пр. Эти выплаты производятся также при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества при выполнении трудовых обязанностей.

Компенсации за служебные командировки

Служебная командировка согласно ст. 166 ТК РФ представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Направление работника в служебную командировку осуществляется работодателем в соответствии с правилами, установленными Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Читайте так же:  Трактовка инвалидности с точки зрения инклюзии

Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Местом постоянной работы является место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором.

Поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой. Однако служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути, не считаются командировкой (например, проводников поездов).

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (компенсационные выплаты). В частности, работникам, направляемым в служебные командировки, положены следующие компенсационные выплаты:

  • суточные за время нахождения в командировке;
  • расходы по проезду к месту назначения и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. В настоящее время применяется Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Согласно этому нормативному акту установлены следующие нормы возмещения затрат в связи со служебной командировкой:

  • расходы по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) – в размере фактических расходов, подтвержденных документами;
  • суточные за каждый день нахождения в служебной командировке;
  • расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.

При этом данным актом устанавливаются лимиты по стоимости проезда. Например, железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда.

Компенсации в связи с постоянной работой в пути, разъездной работой, работой в полевых условиях

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, трудящимся в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками следующие:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 указанной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором или локальными нормативными актами.

В настоящее время данный вопрос во многом не урегулирован действующим законодательством. Нет какого-либо нормативного акта, регламентирующего порядок и размеры предоставления таких компенсаций. Сохраняет свою силу в части, не противоречащей действующему трудовому законодательству, Постановление Совмина РСФСР от 12.12.1978 N 579 «Об утверждении перечней профессий, должностей и категорий работников речного, автомобильного транспорта и автомобильных дорог, которым выплачиваются надбавки в связи с постоянной работой в пути, разъездным характером работ, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков».

Компенсации при переезде на работу в другую местность

При переезде в другую местность по договоренности с работодателем (например, при переводе на другую работу) работникам выплачиваются (ст. 169 ТК РФ) следующие компенсации:

  • стоимость проезда работника и членов его семьи (кроме случаев, когда работодатель предоставляет соответствующие средства передвижения);
  • расходы по провозу имущества;
  • суточные за каждый день нахождения в пути;
  • единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи;
  • заработную плату за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более чем за 6 дней, а также за время нахождения в пути.

К членам семьи работника, на которых выплачиваются компенсации, относятся муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним.

Стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества, а также единовременное пособие на них выплачиваются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления жилого помещения.

Если работник переводится или принимается на работу на срок не свыше одного года и семья с ним не переезжает, то по соглашению сторон вместо выплаты единовременного пособия ему могут возмещаться расходы, связанные с временным проживанием в новом месте. Размер возмещения расходов не должен превышать половины размера суточных.

Все расходы по выплате компенсаций несет то предприятие, учреждение или организация, в которые переводится, направляется или принимается работник.

Работникам бюджетной сферы указанные гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность предоставляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность». В отношении работников других организаций (коммерческих) размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, но не могут быть ниже размеров, установленных данным нормативно-правовым актом. Согласно указанному Постановлению возмещение расходов работникам при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) включают в себя следующее:

1. Расходы по переезду работника и членов его семьи – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

2. Расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи – в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом;

Читайте так же:  Фонд социальной помощи инвалидам

3. Расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника – в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи – в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки);

4. Выплата работнику суточных за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника, ему выдается аванс. При этом работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в следующих случаях:

  • если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины (за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества);
  • если он до истечения одного года работы (либо до окончания срока работы, определенного трудовым договором) уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия.

Компенсация за использование личного имущества работника для выполнения своих трудовых обязанностей

Такая компенсация предусмотрена ст. 188 ТК РФ, согласно которой при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются по соглашению между работником и работодателем, если размер и порядок выплаты компенсации не установлены в централизованном порядке.

В настоящий момент нормативно закреплены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Такие нормы установлены, например, Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Данным Постановлением установлены следующие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно – 1200 рублей в месяц; свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц; мотоциклы – 600 рублей в месяц.

Кроме того, коллективным договором или локальным актом могут быть установлены и иные, не предусмотренные законом компенсационные выплаты.

Компенсационные выплаты

В зарплату, помимо оклада и стимулирующих выплат (например, премий), включаются компенсационные выплаты. Они полагаются сотруднику, если он работает в месте с особыми условиями труда. К ним относятся:

  1. опасные (и) или вредные;
  2. особый климат местности;
  3. условия с отклонениями от нормы:
    • работы различной квалификации;
    • совмещение должностей;
    • выполнение обязанностей сотрудника, который временно отсутствует;
    • расширение зоны обслуживания;
    • сверхурочная работа;
    • работа в выходные и праздники;
    • ночной труд;
  4. работа со сведениями, являющимися гостайной, их засекречиванием и рассекречиванием, и шифрами.

Внимание

Если работодатель не включает компенсационные выплаты в зарплату, то он нарушает трудовое законодательство и несет ответственность в соответствии п. 6 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Компенсации за вредные или опасные условия труда

Если сотрудник занят на вредном производстве или его жизни может угрожать опасность, то за такие условия труда ему начисляется компенсация. Она выплачивается поверх фиксированной части зарплаты.

П. 4.1.1. ст. IV приказа Федеральной налоговой службы № ММ-7-5/[email protected] от 12.03.2009 г. устанавливает, что размер компенсации может составлять:

  • до 12% оклада ― для работы во вредных и тяжелых условиях;
  • до 24% оклада ― для работы в особо вредных и тяжелых условиях.

Минимальный размер компенсационной выплаты, согласно ст. 147 ТК РФ, составляет 4% от оклада (тарифной ставки), который установлен для рабочих мест с нормальными условиями труда.

Работодатель, учитывая мнение первичной профсоюзной организации предприятия, определяет процент надбавки во внутреннем нормативном акте или коллективном договоре.

Компенсация может быть снята или уменьшена, если специальная оценка условий труда показывает, что они улучшились или стали безопасными.

Согласно ст. 17 закона № 426-ФЗ от 28.12.2013 г., внеплановая специальная оценка условий труда, производится в случаях:

  • ввода в использование новых рабочих мест;
  • получения предписания инспектора труда, если в ходе надзора выявляются нарушения трудового законодательства;
  • изменений:
    • технологического процесса;
    • оборудования;
    • сырья;
    • средств индивидуальной и коллективной защиты;
  • несчастного случая, если он произошел не по вине третьих лиц;
  • выявления профессионального заболевания;
  • внесения мотивированных предложений профсоюзных организаций.

Если после специальной оценки условий труда их итоговый класс или подкласс уменьшился, то условия признают улучшившимися.

Особенности выплат компенсационного характера в бюджетных учреждениях в 2019 году

Сотрудники бюджетных учреждений в 2019 году в Российской Федерации обладают возможностью получения дополнительных гарантий и компенсаций. В первую очередь, конечно же, это касается непосредственно государственных служащих. Они обладают расширенным социальным пакетом, могут претендовать на получение премии по выслуге лет и могут пользоваться большинством общих гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.

Практически аналогичные права с госслужащими имеют и работники муниципальной власти — муниципальные служащие. В то же время в некоторых отдельных вопросах их деятельность предполагает дополнительные особенности правового регулирования.

Кроме этого, особые выплаты компенсационного характера могут получать и бюджетники — лица, не находящиеся на государственной или муниципальной службе, но ведущие деятельность в организациях, финансируемых из средств бюджета Российской Федерации. В частности, для бюджетников могут предполагаться компенсация проезда, санаторного лечения и рекреации — конкретные нормативы компенсаций регламентируются отдельными документами, регулирующими деятельность тех или иных бюджетных сфер или самих организаций.

Читайте так же:  Какие льготы имеют ветераны вов

Компенсационные выплаты в 2020 году

Компенсационные выплаты — вид социальной поддержки граждан, вызванный необходимостью преодоления ряда негативных последствий перехода к рыночным отношениям, связанных с резким снижением уровня жизни неработающих граждан и адресованы узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке по обстоятельствам, не зависящим от гражданина, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Помимо категорийных компенсационных выплат по вышеприведенным ссылкам на федеральном уровне законодательно установлены также следующие виды компенсационных выплат:

Размер компенсационных выплат в 2020 году

  • Компенсационные выплаты инвалидам
    • Компенсационные выплаты инвалидам включают ряд мер социальной поддержки неработающих трудоспособных граждан, осуществляющих уход за инвалидами и престарелыми гражданами, достигшими возраста 80 лет либо нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению лечебного учреждения, а также ряд других мер, связанных с компенсацией вреда здоровью.
  • Компенсационные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС
    • Назначаются отдельным категориям граждан, подвергшимся воздействию радиации, в форме ежемесячных, ежегодных и единовременных компенсационных выплат.

    Основание для назначения:

    • Закон Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-I
  • Компенсационные денежные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на ПО «Маяк»
    • Назначаются отдельным категориям граждан, подвергшимся воздействию радиации, в форме ежемесячных, ежегодных и единовременных компенсационные выплат.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Основание для назначения:

    • Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ
  • Компенсационные выплаты гражданам, пострадавшим от ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
    • Назначаются отдельным категориям граждан, пострадавшим от ядерных испытаний, в форме ежемесячных компенсационные выплат.

    Основание для назначения:

    • Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ
  • Компенсационные выплаты гражданам из подразделений особого риска
    • Назначаются гражданам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах в форме ежемесячных, ежегодных и единовременных компенсационные выплат.

    Основание для назначения:

    • Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2123-1
  • Компенсационные выплаты членам семей погибших военнослужащих по оплате жилья и коммунальных услуг
    • Члены семей погибших (умерших) военнослужащих осуществляют оплату жилой площади, коммунальных и других видов услуг в полном объеме с последующим получением компенсационной выплаты.

    Основание для назначения:

    • Постановление Правительства Российской Федерации от 2 августа 2005 г. N 475
  • Компенсационные выплаты по советским вкладам
    • Компенсационные выплаты по советским вкладам направлены на исполнение государством своих долговых обязательств перед российскими гражданами.

    Основание для назначения:

    • Федеральный закон от 10 мая 1995 года N 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан РФ»
  • Компенсационная выплата вынужденным переселенцам за проезд и провоз багажа
    • Выплата компенсации расходов на проезд и провоз багажа вынужденным переселенцам осуществляется путем перечисления средств на счет по вкладу, открытому заявителем в кредитной организации.

    Основание для назначения:

    • Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 713
  • Компенсационная выплата на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно пенсионерам Крайнего Севера
    • Компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно пенсионерам Крайнего Севера может производиться 1 раз в 2 года. При этом двухгодичный период исчисляется в календарном порядке начиная с 1 января года, в котором пенсионеру на основании поданного им заявления была произведена указанная компенсация в данном периоде, но не ранее чем с 1 января 2005 года. В случае если пенсионер не обращался с заявлением о компенсации в истекшие двухгодичные периоды, выплата компенсации за эти периоды не производится.

    Основание для назначения:

    • Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2005 г. N 176

Правило 3. Компенсационные выплаты, как составляющая зарплаты, включают в расходы по налогу на прибыль

Компенсационные выплаты можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (подп. 3 ст. 255 НК РФ). Обратите внимание, данные выплаты должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).

Так как компенсационные выплаты облагаются страховыми вносами, то их можно, не опасаясь нарушить действующее законодательство, включить в расчет указанных пособий.

Подведем итоги. Если выплата является компенсационной частью заработной платы, то:

  1. С начисленной суммы работодатель обязан удержать НДФЛ.
  2. Начисленную сумму работодатель обязан включить в базу для расчета страховых взносов.
  3. Начисленную сумму можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль.
  4. Начисленную сумму работодатель обязан учитывать в составе выплат при расчете среднего заработка и социальных пособий.
  5. Компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором (соглашением) и (или) коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Выплаты компенсационного характера по Трудовому кодексу

Трудовой кодекс Российской Федерации предполагает возможность получения сотрудником различных выплат компенсационного характера. При этом сами выплаты компенсационного характера по ТК РФ предполагают различные условия получения, а также разный порядок их налогообложения и применения российскими работодателями. Узнайте обо всех особенностях выплат компенсационного характера в бюджетных учреждениях в 2019 году, а также в коммерческих организациях.

Как регулируются выплаты компенсационного характера — ТК РФ

С точки зрения Трудового кодекса, существует несколько основных видов компенсационных выплат, на которые могут претендовать сотрудники. Большая часть таких выплат прямо регулируется отдельными положениями трудового законодательства. В вопросах выплат компенсационного характера особое внимание участникам трудовых взаимоотношений нужно уделить следующим статьям ТК РФ:

Компенсации за работу в условиях, отличающихся от нормальных

Выплаты, положенные в случаях, когда условия труда меняются и начинают отличаться от нормальных, входят в заработную плату и начисляются поверх ее фиксированной части. К этим надбавкам относится оплата работы:

Читайте так же:  Пособие на погребение за счет работодателя

Максимально возможный размер компенсации законодательно не определен. Ее конкретную величину может устанавливать работодатель, но она не должна быть ниже минимума, предусмотренного трудовым законодательством.

Компенсация за работу разной квалификации

Работы разной квалификации могут быть возложены на сотрудника рамках его должности или специальности. Работодатель не имеет права принимать локальные нормативно-правовые акты, которые позволили бы ему не выплачивать надбавку.

Оплата работ разной квалификации регулируется ст. 150 ТК РФ. Согласно ей, труд сотрудника оплачивается:

  • по работе более высокой квалификации, если оплата повременная;
  • по расценкам выполненной работы, если оплата сдельная;

К сведению

Если сотрудник со сдельной оплатой выполняет работу более низкого, чем у него разряда, работодатель выплачивает межразрядную разницу.

Компенсации за выполнение дополнительной работы

Ст. 151 Трудового кодекса РФ регулирует оплату труда в тех случаях, когда объем обязанностей сотрудника увеличивается. К таким ситуациям можно отнести:

  • совмещение должностей (профессий);
  • увеличение объема работ;
  • выполнение обязанностей работника, который временно отсутствует без освобождения от работы;
  • работа в расширенной зоне обслуживания.

Величину доплаты устанавливает договоренность между сотрудником и работодателем с учетом объема дополнительной работы и ее задач. Минимальный и максимальный размеры компенсации законодательно не определены.

Доплата может устанавливаться в процентах к окладу (тарифной ставке) или зарплате сотрудника и в денежной форме.

Компенсация за выполнение работы отсутствующего работника полагается, если сотрудник выполняет одновременно свои и чужие должностные обязанности. Если он освобождается от основной работы, то доплата не производится. Совмещение обязанностей вакантной и основной должности оплачивается, как совмещение должностей.

Компенсация за сверхурочную работу

Сотрудник выполняет сверхурочную работу по инициативе работодателя после конца своего рабочего времени, установленного в трудовом договоре. Для работника с суммированным учетом рабочего времени сверхурочными считаются часы, отработанные сверх их нормально количества за учетный период.

Согласно ст. 152 ТК РФ, оплата сверхурочного труда происходит следующим образом:

  • в первые два часа ― не менее полуторного размера;
  • в последующие часы ― не менее двойного размера.

Если сотрудник хочет, то сверхурочный труд может быть компенсирован дополнительным временем отдыха в размере не меньшем, чем переработка. Если сотрудник получил повышенную оплату или дополнительный день для отдыха за переработку в выходные и праздничные дни, то они не учитывается при определении длительности переработки.

Для расчета размера компенсационной выплаты следует воспользоваться ч. 1 ст. 153 Трудового кодекса, так как 152 статья не устанавливает, какая часть оклада или средней зарплаты должна использоваться.

Разъяснение, как оплачивается труд при суммированном учете рабочих часов, содержится в письме Минсоцразвития № 22-2-3363 от 31.08.2009 г. Согласно ему, в конце учетного периода подсчитываются часы переработки, а после этого они оплачиваются в размере, установленном законодательством.

Если сверхурочная работа приходится на ночные часы, то она оплачивается и как ночная, и как сверхурочная.

Сверхурочный труд женщин, работающих в сельской местности или регионах Крайнего Севера, оплачивается, согласно ст. 152, если для них не был установлен сокращенный рабочий день.

Оплата работы в выходные дни и праздники

Оплата труда в праздники и выходные регулируется ст. 153 ТК РФ. Компенсация за него должна предоставляться не менее чем в двойном размере. Для расчетов используются:

  • для работников с месячным окладом ― часть оклада за день / час работы;
  • для работников с оплатой по дневным (часовым) ставкам ― дневная или часовая ставка;
  • для работников со сдельной оплатой ― сдельные расценки.

Надбавка начисляется только за фактически отработанные часы. Конкретный размер доплаты может быть установлен в коллективном договоре или нормативном акте организации.

При расчете надбавки учитываются не только размер оклада или тарифной ставки, но и премии, надбавки и компенсации, которые получает сотрудник.

Если работник хочет, то в качестве компенсации он получит другой день отдыха, а не компенсацию. В таком случае рабочий праздничный или выходной день оплачивается в одинарном размере, за взятый дополнительно надбавка не начисляется.

Труд в субботу и воскресенье не оплачивается дополнительно, если для сотрудника они рабочие, а выходные ему предоставляются в другие дни. Также не оплачивается труд в дополнительные дни отдыха, например, выходные для доноров.

Компенсационные выплаты за работу в праздники и выходные для творческих работников, согласно ч. 5 ст. 153 ТК РФ, устанавливается работодателем в договоре или нормативном акте организации.

Компенсация за труд в ночное время

Согласно ст. 154 Трудового кодекса, труд в ночные часы (с 22 до 6 часов) оплачивается в повышенном размере. Его минимальная величина определена в постановлении Правительства № 554 от 22.07.2008 г. и составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада). Если сотрудника нанимали специально для работы ночью, то ему также начисляется надбавка.

Величина оплаты ночной работы устанавливается либо коллективным (трудовым) договором, либо нормативно-правовым актом организации.

Согласно ст. 96 ТК РФ, длительность работы в ночное время уменьшается на час, кроме тех случаев, когда для сотрудника установлен сокращенный рабочий день либо он был нанят для работы ночью.

Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю

Нередко компенсационную часть заработной платы путают с компенсациями работнику за использование личного транспорта в служебных целях и прочее возмещение понесенных им расходов. Несмотря на схожесть слов, это разные понятия.

Компенсационная часть заработной платы – это выплата работнику за труд, выполненный в определенных условиях. А вот выплата работнику компенсаций – это возмещение затрат, которые работник понес в служебных целях — такие выплаты ни при каких условиях нельзя считать заработной платой.

В этой статье разберем компенсационную часть заработной платы, то есть на выплаты, которые были начислены работнику за труд.

Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе « Заработная плата. Средний заработок»

Правило 4. Компенсационные выплаты, являющиеся зарплатой, учитывают при расчете среднего заработка

Исходя из среднего заработка, оплачивается время нахождения работника в отпуске, в служебной командировке, на курсах повышения квалификации и в других случаях. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Подпункт «л» п.2 Постановления №922 разрешает компенсационные выплаты включать в расчет среднего заработка. Условие: указанные выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации (например, Положением об оплате труда).

Читайте так же:  Отказ в назначении муниципальной пенсии

Выплаты компенсационного характера — что это такое

Российская Федерация обеспечивает масштабный пакет различных социальных и правовых гарантий для трудоустроенных работников. В частности, это касается обязательного обеспечения выплат компенсационного характера. При этом с точки зрения законодательства существует несколько различных видов выплат компенсационного характера, и поэтому как работникам, так и работодателям, а также сотрудникам отдела кадров и бухгалтерии, необходимо понимать, чем они отличаются и каковы принципы их предоставления. Существующие виды компенсационных выплат для работников можно разделить следующим образом:

В случае с первыми двумя категориями выплат, обязанность их обеспечения возлагается на работодателя всегда. В отношении социальных пособий работодатель лишь частично обязан компенсировать больничные, а основную сумму по ним выплачивает государство. Материальная помощь и другие компенсации предоставляются непосредственно в соответствии с требованиями локальных нормативных актов компании.

В целом, для работодателей необходимо понимание сути компенсационных выплат в первую очередь для решения вопросов, связанных с налогообложением. Большинство компенсаций не предполагают начисления на них налогов и страховых взносов, однако есть определенные ограничения и предельные размеры компенсационных выплат, выше которых все же придется признавать их доходом сотрудников, а также не использовать при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Правило 2. Компенсационные выплаты, являющиеся частью заработной платы, облагают НДФЛ

Согласно гл.23 НК РФ компенсационные выплаты являются доходом работника, соответственно с начисленной суммы следует удержать налог на доходы физических лиц.

Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат

Заработная плата состоит их нескольких частей (ст. 129 ТК РФ):

  1. Вознаграждение за выполненную работу — в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты — оплата этой части зарплаты вызывает у бухгалтеров наибольшие сложности.

Компенсационная часть заработной платы включает в себя:

  • доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  • доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
  • иные доплаты и надбавки.

К доплатам и надбавкам, которые входят в компенсационную часть заработной платы, относят:

  • оплату труда при выполнении работ различной квалификации;
  • оплату труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
  • оплату труда при временном заместительстве;
  • оплату сверхурочной работы;
  • оплату работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни;
  • оплату труда работников, занятых на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

Итак, с составом выплат разобрались.

Компенсации за работу в местностях с особыми климатическими условиями

Когда рабочее место находится в местности с особыми условиями климата, то сотрудник должен получать соответствующие компенсационные выплаты. В них входят:

  1. районные коэффициенты в регионах Крайнего севера;
  2. коэффициенты в высокогорных районах;
  3. коэффициенты в пустынных и безводных местностях;
  4. процентные надбавки за стаж на Крайнем Севере и областях, приравненных к нему.

Условия их применения и конкретный размер устанавливаются Правительством РФ. Согласно ст. 316 ТК РФ, органы власти субъектов РФ могут самостоятельно увеличивать их величину. Компенсация начисляется на фактический заработок и вознаграждение за выслугу лет. Размеры коэффициентов указаны в письме Министерства здравоохранения № 01/9440-8-32 от 29.08.2008 г.

Работодатель обязан начислять процентные надбавки и районные коэффициенты поверх минимальной зарплаты сотрудника, так как они не входят в МРОТ (Постановление Конституционного суда № 38-П от 07.12.2017 г.).

Сотрудники, работающие в регионах с особым климатом на условиях совместительства или вахтовым методом, также получают компенсационные выплаты.

Согласно п. 2 разъяснения постановления Министерства труда № 49 от 11.09.1995 г., сотрудникам органов внутренних дел и налоговой полиции (рядовому и начальствующему составу), проходящим службу в регионах с особым климатом, коэффициенты и процентные надбавки начисляются на:

  1. должностной оклад;
  2. оклад по специальному званию;
  3. процентную надбавку за выслугу лет.

Процентная надбавка за работу в особых климатических условиях

Данная надбавка является компенсационной и стимулирующей выплатой одновременно, так как призвана поощрять сотрудников за продолжительную работу в регионах с особым климатом. Ее размер и порядок расчета устанавливает Правительство РФ.

Условием начисления процентной надбавки является трудовой стаж на Крайнем севере и местностях, приравненных к нему.

В трудовой стаж засчитываются все периоды работы в этих регионах. Если в работе были перерывы или сотрудник расторгал трудовые отношения с работодателем, стаж суммируется. Если сотрудник меняет место работы, то новый работодатель в другом регионе перерассчитывает размер ставки.

В трудовой стаж не будут включены периоды:

  1. работы по гражданско-правовому договору;
  2. индивидуальной предпринимательской деятельности.

Процентная надбавка начисляется на фактический заработок, в который не входят:

  • районные коэффициенты;
  • выплаты:
    • рассчитанные из размера среднего заработка;
    • не включенные в оплату труда, например, разовые премии.

Размеры процентных надбавок указаны в письме Минздрава № 01/9440-8-32 от 29.08.2008 г.

Новости по теме

Пособия, социальные выплаты и компенсации вырастут в России с 1 февраля на 3%. Об этом сообщает Минтруд.

Борьба с бедностью стала ключевой темой политической повестки с 2018 года, эта же цель стоит и перед новым премьер-министром Михаилом Мишустиным и его новым правительством. Ранее стало известно, что он выступил категорически против освобождения людей с низкими доходами от налогообложения, предложив взамен.

Видео (кликните для воспроизведения).

На рассмотрении в российском парламенте находится законопроект, запрещающий взыскание долгов с выплат социального характера, в том числе субсидий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, страховых пенсий по старости и инвалидности.

Источники

Ежемесячные компенсационные выплаты работникам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here