Налоговые льготы при инвестировании

Сегодня предлагаем статью: "Налоговые льготы при инвестировании", в которой собрана информация из авторитетных источников. Уточнить актуальность данных на 2020 год, а также задать любой интересующий вопрос можно онлайн-консультанту.

Статья 13. Предоставление инвесторам налоговых льгот

Статья 13. Предоставление инвесторам налоговых льгот

1. Инвесторам, реализующим на территории Брянской области приоритетные инвестиционные проекты, на основании договора об инвестировании, заключенного с Правительством Брянской области, и в соответствии с законодательством Брянской области могут предоставляться следующие льготы по налогам (далее — налоговые льготы):

по налогу на имущество организаций — в соответствии с Законом Брянской области «О налоге на имущество организаций»;

по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет — в соответствии с Законом Брянской области «О понижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков».

2. По каждому приоритетному инвестиционному проекту налоговые льготы предоставляются по одному или нескольким налогам в соответствии с действующим федеральным и областным законодательствам.

3. Государственная поддержка инвестиционной деятельности в виде налоговых льгот предоставляется инвесторам в рамках реализации приоритетных инвестиционных проектов на срок их окупаемости, но не более чем:

на семь лет — для приоритетных инвестиционных проектов с объемом финансирования от 50 до 2000 миллионов рублей;

на девять лет — для приоритетных инвестиционных проектов с объемом финансирования свыше 2000 миллионов рублей.

4. Сумма налоговых льгот за весь период реализации инвестиционного проекта, предоставляемых настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных субъектом инвестиционной деятельности на реализацию инвестиционного проекта.

5. Налоговые льготы, предусмотренные настоящим Законом, предоставляются при соблюдении инвестором следующих условий:

а) объем инвестиций, предусмотренных приоритетным инвестиционным проектом, составляет не менее 50 миллионов рублей;

б) наличие у инвестора (его обособленного подразделения) сведений об их постановке на учет в налоговом органе на территории Брянской области;

в) размер заработной платы работникам организации (предприятия) должен быть не ниже среднеотраслевого уровня заработной платы работникам организации по соответствующему виду экономической деятельности по данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Брянской области;

г) соответствие уровня заработной платы для вновь зарегистрированных организаций (предприятий) среднеотраслевому уровню заработной платы, сложившемуся за 3 последних месяца, предшествующих дате подачи обращения о заключении договора об инвестировании, по соответствующему виду экономической деятельности за последний квартал, согласно данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Брянской области;

д) заключение договора об инвестировании с Правительством Брянской области.

6. Инвесторы, которым предоставлены меры государственной поддержки в Брянской области в виде налоговых льгот, при реализации инвестиционных проектов обязаны ежеквартально, в срок сдачи бухгалтерской отчетности, представлять в уполномоченный орган Брянской области отчет по установленной форме.

Информация об изменениях:

Законом Брянской области от 27 мая 2016 г. N 44-З в пункт 7 статьи 13 внесены изменения

7. При обращении за предоставлением налоговых льгот в рамках реализации инвестиционных проектов инвестор должен предоставлять в уполномоченный орган в срок до 1 мая текущего финансового года следующие документы:

документы, подтверждающие финансовое состояние организации (предприятия) (баланс, приложения к балансу, справки к отчету о финансовых результатах);

расчет налога, подлежащего зачислению в областной бюджет за предыдущий налоговый период;

расчет суммы выпадающих доходов консолидированного бюджета Брянской области в связи с предоставлением налоговой льготы;

справку из налогового органа (по месту постановки на налоговый учет) об отсутствии задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней);

справку из органов управления Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации об отсутствии задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации;

сведения из территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Брянской области о средней заработной плате на одного работника организации;

утвержденный инвестором бизнес-план инвестиционного проекта.

>
Предоставление субсидий для реализации инвестиционных проектов
Содержание
Закон Брянской области от 9 июня 2015 г. N 41-З «Об инвестиционной деятельности в Брянской области» (с изменениями.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Все налоговые льготы для частных инвесторов в 2018 году

Инвестиции в ценные бумаги для частного инвестора связаны с необходимостью уплачивать государству налог на доходы физических лиц по единой ставке 13% для налоговых резидентов нашей страны. Тем не менее для развития рынка государство придумал ряд льгот, позволяющих существенно сократить или даже обнулить НДФЛ от вложений на бирже. О них – подробнее в нашем материале.

Помимо этого, в российском законодательстве используется ряд интересных и разнообразных налоговых льгот для различных групп финансовых активов. К ним относятся:

1. Льгота долгосрочного владения ценными бумагами.
2. Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже.
3. Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи.
4. Инвестиционный вычет на взнос, произведенный на ИИС.
5. Инвестиционный вычет на доход, полученный на ИИС.

Все эти льготы позволяют частному лицу значительно экономить на уплате налога на доходы, а в ряде случаев – даже получать дополнительный доход в виде налоговых возвратов. Рассмотрим их более подробно.

Льгота долгосрочного владения ценными бумагами применяется в случае, если ваш инвестиционный портфель был сформирован после 1 января 2014 года, состоит из ценных бумаг, обращающихся на Московской бирже, или инвестиционных паев открытого типа под управлением российских УК. Основное условие применения льготы – непрерывное владение указанными бумагами более 3 лет, без перехода прав собственности внутри этого периода. В случае соблюдения данного условия льгота предоставляется на весь полученный в процессе владения доход, который рассчитывается как разница между ценой продажи, ценой покупки и всеми затратами на приобретение и реализацию.

Предельный размер льготы составляет 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами. То есть минимальный размер вычета по долгосрочному владению составляет 9 млн. рублей, если вы владели ценными бумагами 3 года, и за каждый следующий год владения сумма вычета будет увеличиваться еще на 3 млн. Итого если вы владели ценными бумагами 4 года (с 2014 по 2018 год), продали их и получили доход в размере менее 12 млн рублей (по 3 млн за 4 года владения) – вы не платите налог вообще, а при получении дохода свыше 12 млн – заплатите 13% от суммы превышения полученного дохода над предельным размером вычета.

Льготное налогообложение доходов по ряду облигаций, торгующихся на Московской бирже, включает в себя две группы льгот:

1. Доход от владения (купоны) по государственным, субфедеральным и муниципальным облигациям освобожден от налогообложения вообще.
2. По всем прочим рублевым облигациям, выпущенным после 1 января 2017 года, с 2018 года действует система налогообложения, аналогичная банковским депозитам: налогообложению подлежит разница между выплаченным купоном и действующей ставкой рефинансирования ЦБ + 5%.

Таким образом под указанную льготу попадает подавляющее большинство обращающихся на бирже облигаций с высокой и средней степенью надежности.

Льгота при инвестировании в инструменты сектора РИИ Московской биржи предполагает, что с 01/01/2016 по 31/12/2022 реализация частным лицом ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, при условии непрерывного владения данными бумагами на протяжении 1 года и более.

Читайте так же:  Единовременное пособие при рождении до 30 лет

И, наконец, один из самых интересных случаев в действующем законодательстве – это льготы, предоставляемые частному инвестору на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
ИИС – это специальный брокерский счет, который может открыть только частное лицо с целью получения одной из двух доступных на нем налоговых льгот на выбор:

  • Инвестиционный вычет на взнос – он предполагает возможность для частного инвестора вернуть уплаченный в текущем периоде налог на доходы в размере 13% от внесенной на ИИС в течение года суммы (но не более чем с 400 тысяч рублей). Данный вычет подходит тем, у кого есть доходы, облагаемые по ставке 13%, кроме инвестиций в ценные бумаги, то есть – официальная зарплата.

Вы получали зарплату и одновременно вносили на ИИС деньги. В конце налогового периода вы подаете налоговую декларацию с заявлением на возврат уплаченных за прошедший год налогов с зарплаты в пределах 13% от внесенной на ИИС в течение года суммы. Максимальную размер налога, которую вы можете вернуть за 1 год, составляет 52 тысячи рублей. Данную льготу можно получать ежегодно при подаче налоговой декларации, а можно оформить единовременно после закрытия ИИС за весь срок его существования.

Как получить налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция

  • Инвестиционный вычет на доход – предполагает освобождение от налогообложения всей суммы дохода, полученной частным лицом на ИИС за весь срок его существования. Без ограничения по числу операций и максимальной сумме этого дохода. Данная льгота предоставляется единовременно в момент закрытия ИИС и вывода с него денежных средств.

Данные льготы предоставляются частному лицу на выбор со следующими ограничениями:

— У каждого инвестора может быть только один ИИС.
— В течение года на один ИИС можно вносить сумму не более 1 млн рублей.
— Минимальный срок существования ИИС составляет 3 года, при этом в течение этих 3 лет с него невозможно полностью или частично вывести деньги без потери права на получение льготы.
— Первоначально на ИИС принимаются только денежные средства, переводить на него ценные бумаги нельзя.
— Инвестор может перевести ИИС от одного брокера к другому без нарушения 3-летнего срока его существования.

Как видите, использование всего спектра актуальных налоговых льгот позволит как значительно сэкономить на налогах, так и получить дополнительный доход в виде налоговых вычетов в случае выбора вычета на взнос при открытии ИИС. Удачных вам инвестиций.

Подписывайтесь на Financial One в соцсетях:

Инвестиционный налоговый вычет — последние изменения в получении льгот для инвесторов

Федеральное налоговое законодательство за последние годы было дополнено несколькими стимулами для инвестиций, предусматривающими снижение ставки налога на прибыль (вплоть до 0%) на определенный период времени для инвесторов, реализующих проекты либо на определенной территории (ОЭЗ, ТОЭСР, Свободный порт Владивосток, СЭЗ в Крыму и Севастополе), либо в рамках специально заключенных соглашений (Региональные инвестиционные проекты – РИП, Специальные инвестиционные контракты – СПИК), а также в виде вычетов и льгот.

Все эти механизмы предусматривают регистрацию инвестора в качестве участника инвестиционного проекта (или резидента соответствующей территории), а также требуют выполнения ряда условий, например осуществление инвестиций не менее установленного объема в течение нескольких лет. С немногочисленными редакционными изменениями данные режимы продолжают действовать и в 2019 году.

Существенную переработку претерпели лишь механизмы налогового стимулирования в рамках СПИК, по которым недавно был принят ряд федеральных законов, в том числе вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ. После вступления этих изменений в силу для налогоплательщиков — участников СПИК, как и ранее, ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и может устанавливаться пониженная ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Изменения в НК РФ

Вместе с тем, вводится требование о заключении СПИК по итогам конкурса, предельные сроки действия контрактов увеличиваются с 10 до 15/20 лет (в зависимости от объема инвестиций), а НК РФ дополняется новыми правилами применения преференций, наиболее важные из которых следующие:

  • снимаются ограничения по срокам действия налоговых льгот при инвестировании – до внесения изменений они были ограничены 2025 годом;
  • применять льготы можно будет по выбору налогоплательщика либо ко всей налоговой базе либо только к той ее части, которая связана со СПИК (при наличии раздельного учета);
  • объемы получаемых налоговых льгот ограничиваются – применять их можно только до окончания отчетного или налогового периода, в котором объем полученных преференций превысит 50% от капвложений в инвестиционный проект.

Для того, чтобы нововведения заработали в полном объеме, потребуется принятие ряда подзаконных актов, но уже принятые законодательные нормы позволяют потенциальным получателям данного вида государственной поддержки оценить перспективы заключения СПИК применительно к своим инвестиционным проектам.

Целый ряд иных норм НК РФ также направлены на стимулирование инвестиционной активности и применяются налогоплательщиками в той или иной степени. Например, можно упомянуть инвестиционный налоговый кредит, получить который могут организации, осуществляющие деятельность в приоритетных направлениях (например НИОКР, инновации, оборонный заказ).

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами

Льгота ориентирована на владельцев бумаг, которые непрерывно владели ими 3 и более лет. Такой вид льготы подойдет инвесторам, предпочитающим владеть большим портфелем, но при этом редко осуществлять операции на рынке. Такие инвесторы могут претендовать на освобождение от НДФЛ дохода при реализации ценных бумаг.

Максимальный доход, который не облагается НДФЛ по льготе, при реализации ценных бумаг с одинаковым сроком (полных лет) нахождения в собственности рассчитывается как кол-во лет владения*3 млн. р

2017 2018 2019
2014 9 млн р 12 млн р 15 млн р
2015 9 млн р 12 млн р
2016 9 млн р

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) распространяется на ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке, приобретенные после 1.01.2014; инвестиционные паи ОПИФов. Поскольку действие ЛДВ не распространяется на ценные бумаги, находящиеся в собственности менее 3 лет по причине их погашения или выкупа, целесообразно приобретать бумаги со сроком погашения более 3 лет.

Типы вычетов и условия их получения

Подробную инструкцию оформления вычета по типам “А” и “Б” рассмотрим в последнем разделе статьи. Но считаю правильным сначала описать условия его получения.

Тип “А”

Выбрав этот режим, инвестор подает документы на возврат уплаченного ранее подоходного налога. И может делать это ежегодно. Государство дает право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму внесенных на ИИС денег, но не более, чем на 400 000 рублей. Есть и еще одно ограничение – это ваша зарплата. Если государству вы заплатили сумму меньше той, которую хотите вернуть за инвестиции, то придется уменьшить свои аппетиты.

Например, официальный доход инвестора – 30 000 руб. За год он перечислил НДФЛ в сумме: 30 000 * 12 * 0,13 = 46 800 руб. За год он сможет вернуть по ИИС только 46 800 руб., хотя максимальная сумма составляет 52 000 руб. Если в следующем году зарплата повысится до 40 000 руб., то и возврат уже составит 52 000 руб.

Кому подойдет тип “А”? Работающим гражданам, которые получают белую зарплату и официально перечисляют в бюджет подоходный налог.

Читайте так же:  Перечень заболеваний для получения группы инвалидности

В конце года традиционно возникает много вопросов, когда открывать ИИС, чтобы воспользоваться льготой уже в следующем году. Месяц открытия не важен. Например, я открыла счет в декабре 2017 года, в январе 2018 подала документы на возврат и получила деньги в мае. За год вы можете только один раз получить вычет. Вносите хоть каждый день деньги на счет, хоть один раз в декабре и в следующем году оформляйте возврат налога.

Встречаются ситуации, когда инвестор не подавал документы на вычет несколько лет. В таком случае он может это сделать за 3 предыдущих года. Например, в 2020 году за 2017, 2018 и 2019-й.

Как работает ИИС по типу “А”, хорошо представлено на схеме, подготовленной Московской биржей.

Тип “Б”

Его выбирают неработающие официально граждане, пенсионеры, студенты, ИП и самозанятые, прочие категории, не уплачивающие НДФЛ в бюджет. Кроме того, налоговые льготы по типу “Б” могут быть выгодны активным трейдерам, кто в основном зарабатывает на росте котировок и совершает частые сделки купли-продажи ценных бумаг.

Суть механизма в следующем: при закрытии счета от уплаты налога на доходы освобождается прибыль, полученная по операциям на ИИС. Для получения льготы необходимо соблюдать следующие правила:

  • минимальный срок существования ИИС – 3 года;
  • нельзя воспользоваться вычетом по типу “Б”, если хотя бы один раз получил возврат по типу “А”.

Пример. Инвестор купил акции по 150 руб. за штуку. Через какое-то время он их продал за 200 руб. Налогооблагаемая прибыль – 50 руб. с одной акции. Тип “Б” позволит избежать уплаты НДФЛ.

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ)

Эта льгота освобождает от НДФЛ доход, полученный от реализации ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. При этом льгота не распространяется на купоны и дивиденды.

Для того, чтобы воспользоваться льготой, необходимо быть владельцем бумаг не менее 1 года. Весь срок владения ценная бумага должна находится в списке высокотехнологичных компаний. Максимальный доход, не облагаемый НДФЛ, не ограничен.

Льготная ставка будет действовать до 31 декабря 2022 года включительно.

Под ЛДВ-РИИ подпадают ценные бумаги, включенные в Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики:

  • Акции, приобретенные, начиная с 01.01.2015г.
  • Облигации, начиная с 08.12.2016г.
  • Инвестиционные паи венчурных ЗПИФов, начиная с 08.12.2016г.

В течение всего срока владения и на момент продажи ценные бумаги должны быть включены в Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Рекомендуется приобретать облигации со сроком погашения более 1 года, поскольку действие ЛДВ-РИИ не распространяется на облигации, находящиеся в собственности менее 1 года по причине их погашения.

Оформление вычета разными способами

Даю пошаговые инструкции по оформлению инвестиционного вычета по типу “А” разными способами.

Онлайн на сайте налоговой

На мой взгляд, самый доступный и удобный способ – онлайн через личный кабинет на сайте налоговой инспекции. Если у вас нет личного кабинета, надо его завести. Для этого придется отправиться лично на прием к инспектору, который этим занимается, прихватив паспорт и ИНН. Сама процедура занимает пару минут. Инспектор дает пароль, логином выступает ИНН. Пароль временный, вы его должны заменить на более удобный.

Рассмотрим этапы оформления.

Этап 1. Вводите логин и пароль – и вы в своем личном кабинете. Там должна быть вся информация по имуществу, которым владеете, начисленным и уплаченным налогам.

Этап 2. Выбираете вкладку “Жизненные ситуации”, потом – “Подать декларацию 3-НДФЛ”.

Этап 3. Теперь надо выбрать, каким способом будете подавать декларацию: онлайн на сайте или через программу “Декларация”, которую здесь же можно скачать и установить на компьютер. Принципиальной разницы нет.

Этап 4. Заполняете данные. Держите при себе подготовленные документы, их сканы надо приложить к декларации. Если, кроме инвестиционных, у вас есть другие вычеты (например, на образование или лечение), то сведения по ним вносятся здесь же. Заполнить 3-НДФЛ просто, если перед глазами есть документы (справка 2-НДФЛ, платежки по перечисленным суммам).

Этап 5. Декларация подписывается электронной подписью, которую можно получить через свой личный кабинет. Зайдите в свой профиль и откройте вкладку “Получить ЭП”, следуйте инструкции. Полученной подписью можно подписывать только документы, оформленные для налоговой инспекции. Она носит статус неквалифицированной.

Этап 6. Готовую декларацию с подгруженными в систему документами подписываете электронной подписью и нажимаете кнопку “Подтвердить и отправить”.

Этап 7. Периодически заходите в личный кабинет и проверяйте статус отправленных документов. Как только появится кнопка “Распорядиться” во вкладке “Мои налоги”, надо на нее нажать и заполнить банковские реквизиты счета, куда налоговая перечислит деньги.

Камеральная проверка идет в течение 3 месяцев, потом еще один месяц дается на перечисление денег. Рекомендую просматривать появляющиеся уведомления в личном кабинете. Иногда налоговая возвращает документы на доработку или исправление ошибок. В моем случае инспектор лично звонил и просил прислать недостающие документы.

Через Госуслуги

Еще один “компьютерный” способ подачи декларации и получения вычета – через сайт Госуслуги. На мой взгляд, он более замороченный. Дело в том, что документы нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Ее оформляют в специальных аккредитованных центрах не бесплатно. Делается быстро, но, во-первых, имеет срок действия, во-вторых, требует внесения платы. Зачем платить за то, что можно оформить бесплатно?

Видео (кликните для воспроизведения).

В остальном процедура схожая с предыдущим способом: онлайн заполняете декларацию, подписываете ее, отправляете в налоговую и ждете ответа.

Другие способы подачи декларации и получения инвестиционного вычета – личное посещение налоговой и отправка документов по почте. Всего пару лет назад я предпочитала именно личное посещение, инспектор объяснял, что и где писать, указывал на ошибки. Потом я перешла на онлайн-заполнение, потому что процедура оформления уже не казалась такой сложной и непонятной.

Какие нужны документы

Перед подачей необходимо подготовить документы, которые подтвердят ваше право на получение вычета. Для типа “А”:

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
  • справка с работы о начисленном и удержанном подоходном налоге за отчетный период (форма 2-НДФЛ);
  • копии документов, которые подтвердили бы, что вы владеете ИИС (договор с брокерской, управляющей компанией на ведение счета, заявление о присоединении к регламенту и пр.);
  • копии платежных документов, доказывающих, что вы перечисляли деньги на ИИС (приходно-кассовый ордер, платежное поручение, отчет брокера);
  • заявление на возврат с реквизитами счета, куда налоговый орган должен перечислить деньги.
  • копии документов, которые подтверждают право на получение вычета (договоры, заявления о присоединении, отчеты брокера, платежные документы и пр.);
  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
  • заявление на возврат.

Как правило, вычет по типу “Б” делают налоговые агенты, которыми являются банки, брокерские и управляющие компании. Чтобы они освободили вас от уплаты НДФЛ с прибыли от операций по ценным бумагам, надо предоставить справку из налоговой инспекции о том, что вы ранее не пользовались налоговой льготой по типу “А” и владели только одним ИИС. Получив эту справку, налоговый агент не начислит подоходный налог.

Льготы по купонным выплатам облигаций

И раз уж мы говорим про льготы, нельзя не упомянуть льготы по купонным выплатам облигаций. Напомним, что от НДФЛ освобождаются купоны ОФЗ, еврооблигации МинФина, субфедеральные/муниципальные облигации, а также корпоративные облигации. Освобождение от НДФЛ купонов корпоративных облигаций распространяется на бонды, которые: принадлежат российским эмитентам; выпущены после 01.01.2017; ставка купона не выше ключевой ставки ЦБ РФ+5п.п.

Читайте так же:  Постановление правительства о региональном материнском капитале

Налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция оформления и получения льготы при инвестировании

Ежегодно растет число россиян, кто пользуется налоговыми льготами по подоходному налогу. Я сейчас говорю о возврате части уплаченного налога в случае расходов на лечение, обучение, покупку жилья и т. д. Сегодня речь пойдет об инвестициях. Государство с целью поощрения населения к вложениям свободных денег в ценные бумаги разработало специальный льготный механизм – индивидуальный инвестиционный счет. В этой статье мы разберем, как получить налоговый вычет по ИИС.

Особенности ИИС

Несколько слов о том, что такое ИИС и какие возможности он дает инвестору.

ИИС – брокерский счет со специальным налоговым режимом. Механизм действия следующий:

  1. Совершеннолетний гражданин РФ открывает счет для инвестирования на фондовом рынке. Это можно сделать через специальные организации (банки, брокерские и управляющие компании), имеющие лицензию.
  2. Периодически пополняет счет рублями и покупает ценные бумаги. Ежегодное пополнение ограничено 1 млн рублей.
  3. Выбирает, какой льготой по налогообложению воспользоваться: типом “А” или типом “Б”. В зависимости от выбранного либо получает до 52 000 рублей возврата каждый год, либо освобождается от уплаты НДФЛ с прибыли, полученной от операций с ценными бумагами при закрытии счета.

Аналитики отмечают резкое увеличение количества ИИС, открытых в 2019 году. Это говорит о том, что люди начали осознавать, что банковский вклад и валюта под матрасом не слишком эффективно защищают от обесценивания их сбережений. Но многие до сих пор теряются, когда заходит речь о получении законной льготы. Поэтому сегодня рассмотрим два типа налогового режима для ИИС и подробно остановимся на получении вычета по ним.

Некоторые особенности ИИС:

  • открывается минимум на 3 года, в противном случае никакие льготы не положены;
  • может быть только один (допускается менять брокера за время открытия счета и переводить активы от одного к другому, не теряя трехлетнего срока владения);
  • если закрыли счет раньше минимального срока (3 года), вернете государству все, что удалось получить по льготе;
  • можно оформить вычет за 3 предыдущих года, если не сделали этого ранее;
  • максимальная сумма взносов – 1 млн рублей ежегодно, максимальная сумма возврата НДФЛ – 52 тыс. рублей (по типу “А”), по типу “Б” – без ограничений;
  • льготами могут воспользоваться как работающие, так и неработающие граждане;
  • вычет по типу “А” можно получать столько лет, сколько будете держать ИИС и с его помощью инвестировать, либо до момента отмены государством льготного механизма налогообложения;
  • вычет по типу “Б” получают в момент закрытия ИИС.

Инвестиционные вычеты

Особого внимания заслуживают инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные как для физических так и для юридических лиц.

По НДФЛ предусмотрено два вида такого вычета. Первый из них стимулирует долгосрочные вложения в ценные бумаги – вычет применяется при продаже бумаг, находящихся в собственности более трех лет и его предельная величина тем больше, чем более длительный срок ценные бумаги находились у налогоплательщика. Второй вид налогового вычета предоставляется владельцам так называемых индивидуальных инвестиционных счетов. Он позволяет не только освободить от налога доходы по ИИС, но и возвратить из бюджета до 52 т.р. при открытии такого счета. Можно предположить, что данная норма является достаточно эффективной, что подтверждается неуклонным ростом популярности такого способа инвестирования среди российских граждан.

Что касается организаций, то для них инвестиционный вычет означает уменьшение суммы налога на прибыль на соответствующие затраты таким образом, чтобы фактическая налоговая ставка, подлежащая зачислению в региональный бюджет, могла уменьшаться вплоть до установленной законом величины. В отличие от вычетов физическим лицам, которые установлены на уровне федерального законодательства, применение вычета организациями устанавливается на региональном уровне.

Недавно были приняты поправки в налоговое законодательство, которые уточнили полномочия регионов по установлению данного вычета и расширили возможности его применения. В частности:

  • вычет разрешено применять по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств из этих групп;
  • застройщики смогут получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль при создании объектов коммунальной, социальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

Автор статьи — Борис Луцет, независимый эксперт.

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Читайте так же:  Выход на пенсию по выслуге лет медработников

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

Читайте так же:  Решение об индексации пенсий работающим пенсионерам

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Налоговые льготы для частных инвесторов

Любой доход в нашей стране облагается налогом и доход от инвестиционной деятельности не исключение. Разбираемся, когда инвестор должен государству, а когда – оно ему.

На данный момент существует 4 группы инвестиционных налоговых льгот:

  1. Индивидуальный инвестиционный счет.Возможность получать до 52 тыс. руб. ежегодно (ИИС по типу А) или полученный доход от купли-продажи ценных бумаг не будет облагаться НДФЛ (ИИС по типу Б).
  2. Долгосрочное владение ценными бумагами. Владея бумагами более 3-х лет, можно освободить от уплаты НДФЛ доход от их продажи.
  3. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики. Владея бумагами высокотехнологичного сектора более года, можно освободить от уплаты НДФЛ весь доход от их продажи.
  4. Льготы по купонным выплатам облигаций. Для купонов по ОФЗ, еврооблигациям МинФина, региональным, муниципальным облигациям ставка НДФЛ – 0%. С начала 2018 года – для купонов со ставкой до 13,25% по корпоративным облигациям ставка НДФЛ – 0%

Налоговые льготы на ИИС

Самые крутые налоговые льготы можно получить на ИИС – это редчайший пример беспрецедентной щедрости государства. Если доход на обычном брокерском счете составляет результат от операций с ценными бумагами, то доход на ИИС состоит из инвестиционного дохода и неудерживаемого/возвращаемого налога.

В зависимости от выбранного типа ИИС, инвестор имеет право на ежегодное получение налогового вычета (ИИС типа А) или на освобождение от налогообложения всего дохода от операций с ценными бумаги при закрытии счета (ИИС типа Б).

Но в паре к налоговым льготам по ИИС идет еще и ряд ограничений. Один инвестор имеет право открыть только один ИИС. Минимальный срок существования ИИС – 3 года, вывод активов со счета равнозначен его закрытию (на самом деле не всегда). Тип налогового вычета определяется однажды и навсегда. Ежегодно на счет можно вносить не более 1 млн рублей.

Претендовать на ежегодное получение налогового вычета на взносы (то есть открыть ИИС типа А) могут не все. Самое главное условие – иметь доход, облагаемый ставкой 13% годовых. Поскольку вычет на взносы – это по факту возвращение вам ранее уплаченного налога.

Принято считать, что доход, облагаемый 13% годовых, это только заработная плата, с которой ваш работодатель – налоговый агент удерживает НДФЛ. На самом деле видов дохода, облагаемого НДФЛ, гораздо больше. Такими доходами могут считаться

  • Сдача квартир в аренду (по договору аренды квартиры, иных помещений)
  • Подарки от организаций и ИП (в части превышающей 4 тыс. р в год)
  • Доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) (оказание услуг, творческая деятельность и т.д.)
  • Предпринимательская деятельность при условии применения общей системы налогообложения (ОСН)
  • Финансовые рынки (торговля на финансовых рынках, разница между покупкой облигации и ее погашением, получение купонных выплат по облигациям)

Итак: ИИС типа А подходит инвесторам, имеющим декларируемый доход, облагаемый по ставке 13% (не обязательно официальное трудоустройство), консервативным или начинающим и желающим иметь возможность получать налоговый вычет ежегодно.

Кроме этого, на вычет по типу А могут претендовать пенсионеры, получающие пенсию в НПФ (убедиться, что НДФЛ удерживается, можно, направив запрос о предоставлении справки 2-НДФЛ в организацию) и госслужащие министерств и ведомств с оговоркой, что открытие ИИС возможно только под доверительное управление (возможен конфликт интересов, если эмитентом ценных бумаг, переданных в ДУ, является ПАО, в отношении которого госслужащий осуществляет (может осуществлять) контрольно-надзорные функции).

ИИС по типу А точно не подойдет:

  1. россиянам, а также иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ
  2. гражданам, не имеющим декларируемого дохода, облагаемого по ставке 13%
  3. ИП, применяющие специальные налоговые режимы
  4. пенсионерам, получающим гос. пенсию РФ
  5. матерям, ухаживающим за ребенком и получающие только пособие по уходу за ребенком
  6. детям (до 18 лет), не имеющим источника дохода

Открыть ИИС типа Б можно без ограничений. Правда, основной профит с него вы получите только при закрытии счета (через 3 года), когда с вас не будет удержан НДФЛ на доход от операций.

Для ИИС существует еще ряд общих ограничений, одинаково применимых к любому типу. На ИИС запрещено:

  • приобретение ценных бумаг иностранного эмитента, не допущенных к торгам на российской бирже
  • приобретение облигаций федерального займа для физических лиц («народных» ОФЗ).
  • вносить средства на счет форекс-дилера.

Заключение

В заключение хочу обратить ваше внимание на один важный момент. Часто встречаю неверные консультации по сроку подачи декларации. Многие “эксперты” советуют уложиться до 30 апреля текущего года. Это неверно. Срок не ограничен никаким месяцем. Подавать декларацию на вычет можно когда угодно: хоть летом, хоть осенью.

Видео (кликните для воспроизведения).

Естественно, затягивать не советую. Чем быстрее вы получите деньги на счет, тем быстрее они снова начнут на вас работать (я никогда не трачу вычет на потребительские нужды, только на реинвестирование в покупку новых ценных бумаг).

Источники

Налоговые льготы при инвестировании
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here